个税专项附加扣除办法来了！子女教育、大病、房贷房租……这样抵税！

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12月22日，国务院公开《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（下称《暂行办法》）。

    《暂行办法》明确子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除的标准。

      较此前的征求意见稿，该份文件在子女教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除都进行了调整。比如，大病扣除限额或将提高2万元/年，直辖市、省会（首府）城市等地住房租金扣除标准均有所上调。

      按照个税法第七次大修后规定的时间表，个税专项附加扣除将于2019年1月1日正式实施。

01

每项能扣除多少钱？

子女教育：每个子女每月1000元的标准定额扣除

      纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。其中，学前教育为年满3岁至小学入学前；学历教育覆盖小学到博士研究生。

      父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

图据央视

继续教育：学历（学位）继续教育每月400元定额扣除

      纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

      纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

图据央视

大病医疗：个人负担超过1.5万元的部分每年限额8万元

      在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

      纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按上述规定分别计算扣除额。

图据央视

首套房贷款利息：每月1000元的标准定额扣除

      纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

      纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

      夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

图据央视

住房租金：最高每月定额扣除1500元

      纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

      直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

      除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

      纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

图据央视

赡养老人：独生子女每月按2000元的标准定额扣除

      纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

      纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

      纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

      所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

图据央视

02

按照上述标准，能省多少钱？

月薪万元个税或为0

      先来看计算公式：应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

      举个例子，已婚人士小李（独生子女）在北京上班，月收入1万元，“三险一金”专项扣除为2000元，每月房租4000元，有一子女上小学，同时父母已经60多岁。

      起征点为3500元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳345元个税；

      起征点为5000元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳(10000-5000-2000)×3%=90元个税。

      有了专项附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人2000元扣除，所以，个税=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。

      也就是，虽然小李没享受继续教育、大病医疗、首套房贷款利息三项专项附加扣除，但其子女教育、住房租金、赡养老人专项附加扣除后，月薪万元，每月交税可能为0了，即使工资涨到11500元也可能是零缴税。

新个税法实施后不同收入人群减税情况（未包括专项附加扣除）。中新网制图

03

与征求意见稿相比，有啥变化？

大病扣除限额将提高2万元/年

      对比10月20日财政部、国税总局对外发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，该份文件在子女教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除都进行了调整。

      比如，

大病医疗的扣除限额从6万元/年提高到8万元/年；

住房租金扣除标准中，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准从原来的1200元/月上调至1500元/月；

对于市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准从1000元/月提高到了1100元/月。

      不仅是扣除标准，扣除范围和方式也有所变化。

0-3岁教育未纳入扣除范围

      在此前发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》征求意见稿中，0-3岁的婴幼儿抚养未被列入个人所得税的专项附加扣除中。

      据记者了解，多位专家随即提交了有关建议，建议财政部和国税总局将0-3岁婴幼儿抚养也纳入个税扣减。

      但据《暂行办法》，0-3岁婴幼儿抚养仍未纳入专项附加扣除中。一位了解情况的人口问题研究专家向南都记者确认了这点，表示以后再推进。

在省会城市租房

月工资9500或将缴纳个税0元

      根据《暂行办法》，南都记者计算发现，对于贷款买房个人来说，月工资不超过9000元的话未来缴纳个税或为0元；对于在省会城市租房的个人来说，这一限额或可提升至9500元。

◆来源 | 中国新闻网、央视新闻